Comprendre l’avantage en nature véhicule électrique en 2025

L’avantage en nature lié à l’utilisation d’un véhicule de fonction évolue profondément avec l’arrêté du 25 février 2025, publié au Journal Officiel le 27 février. Ces nouvelles règles, rétroactives au 1er février 2025, concernent à la fois les véhicules thermiques et les véhicules électriques. CleanMob vous aide à y voir clair et à anticiper leurs impacts sur votre gestion de flotte.

Qu’est-ce qu’un avantage en nature véhicule ?

L’avantage en nature (AEN) correspond à la mise à disposition d’un véhicule que le salarié peut utiliser à titre personnel. Cet avantage est assimilé à un complément de rémunération soumis à cotisations sociales et intégré dans l’assiette fiscale.

Depuis le 1er février 2025, un nouveau dispositif encadre la valorisation de cet avantage, avec des abattements et barèmes spécifiques selon la motorisation et la date de mise à disposition du véhicule.

Important : Pour les véhicules livrés avant le 31 janvier 2025, l’ancien mode de calcul reste applicable. Les nouvelles règles concernent uniquement ceux mis à disposition à partir du 1er février 2025.

Les méthodes d’évaluation inchangées

L’arrêté ne modifie pas le choix de l’entreprise, qui peut continuer à utiliser :

• L’évaluation des dépenses réellement engagées, en additionnant l’amortissement (ou le loyer), l’entretien, l’assurance et le carburant si pris en charge par l’employeur.
• L’évaluation forfaitaire, exprimée en pourcentage du coût d’achat ou du coût global annuel.

C’est le barème de ces pourcentages qui change.

Avantage en nature véhicules thermiques

Pour un véhicule thermique acquis à partir du 1er février 2025 :

• Si le carburant n’est pas pris en charge, l’avantage en nature est évalué sur 15 % du coût d’achat TTC.
• Si le carburant est pris en charge, le taux passe à 20 %.
• Si le véhicule a plus de 5 ans, ces pourcentages sont réduits à 10 % et 15 % respectivement.

Pour les véhicules thermiques loués :

• L’avantage correspond à 50 % du coût global annuel (location, entretien, assurance).
• Si le carburant est pris en charge, le taux est porté à 67 %.

Ces évolutions impactent directement le montant déclaré en paie et l’assiette des cotisations.

Avantage en nature véhicules électriques

Les véhicules électriques bénéficient toujours d’un traitement fiscal incitatif, mais le mécanisme a été revu.

Pour les véhicules 100 % électriques mis à disposition entre le 1er février 2025 et le 31 décembre 2027 , le mode de calcul reste le même que le thermique mais :

• Ils bénéficient d’un abattement de 70 % sur le montant de l’avantage en nature.
• Cet abattement est plafonné à 4 582 euros par an.
• La condition : le véhicule doit être éco-scoré (liste disponible sur le site de l’ADEME).

Cet avantage fiscal permet aux entreprises de réduire significativement le coût social d’une flotte électrique.

Focus sur les bornes de recharge électrique

L’arrêté introduit également des précisions sur les bornes :

• Si la borne est installée sur le lieu de travail du salarié, aucun avantage en nature n’est constaté pour son utilisation, ni pour la prise en charge de l’électricité.
• Si la borne est installée au domicile, la participation de l’employeur est exonérée de cotisations sociales jusqu’à 1 043,50 € (et jusqu’à 1 565,20 € si la borne a plus de cinq ans).

Ces mesures sont applicables du 1er février 2025 au 31 décembre 2027.

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